Библиотека за управление

Двулицева продукция

Арттем Кузмичен, партньор по данъчното планиране в LISTIK и PARTNERS
Материалът е предоставен от списание "Консултант" (№ 11, 2005)

Няколко предприятия имат възможност да получат освобождаване от ДДС или освобождаване от задължението за плащане на данък. Но има изход от тази ситуация. За да постигнете данъчни преференции, просто трябва да разделите финансовите потоци в производството.

В статията "Оптимизиране на ДДС в холдинга" в брой 9 на Консултанта (стр. 35, наричан по-долу "член") са описани някои начини за минимизиране на плащанията за данъка върху добавената стойност. По-специално, беше постигната схемата за изграждане на потоци от финансови и стокови потоци, позволяващи да се изразходва ефективно данъчно планиране в холдинга. Въвеждането на тази схема в групата от дружества, разгледани в статията, направи възможно значително намаляване на плащанията за ДДС и други основни данъци. По този начин общата данъчна тежест на стопанството се намалява няколко пъти и печалбата му се увеличава.

Описаната схема обаче може да стане още по-ефективна. За целта е необходимо първоначално да се произвежда част от продукцията в предприятие, което не е платец на ДДС. За да се постигне това, производството, фокусирано върху фабриката и завода (вижте статията), трябва да бъде разделено на две предприятия. Един от тях ще бъде платец по ДДС - това ще бъде една и съща фабрика и завод. Второ, "спомагателното" предприятие следва да подлежи на преференциално данъчно облагане (SLN). Това означава, че той ще бъде или неплатец на ДДС, или ще има полза от този данък.

Лицата с увреждания няма да създадат проблеми

Като SLN можете да използвате обекта по опростена данъчна система (данък в размер на 15%) или "невалидно" предприятие (подраздел 38, алинея 1 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Втората опция е за предпочитане. За разлика от субектите на USN, предприятията на хората с увреждания могат да прилагат общ данъчен режим, т.е. поддържат отчети за приходите и разходите на принципа на текущо начисляване, а не на касова основа. Освен това те нямат ограничения върху размера на дохода и не плащат минимален данък от един процент от дохода (параграф 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс).

Според Данъчния кодекс собственикът на предприятие с увреждания трябва да бъде обществена организация на хората с увреждания (подточка 2, точка 3, член 149 от RF Tax Code). Въпреки това, няма проблеми, свързани с участието на "трети страни" в схемата, не трябва да възникват. Всички печалби ще се формират от предприемача-платец UTII, чрез който "спомагателното" предприятие продава продуктите (вж. Схемата). Основните активи, собственост на "спомагателното" предприятие, също няма да бъдат - ако е необходимо, те се отдават под наем. Изискванията за силата на персонала и фонда за възнаграждения за хора с увреждания също няма да бъдат пречка. В състоянието на предприятието може да има само едно лице, той също е лице с увреждания, което всъщност изпълнява трудовите си задължения (например, директорът подписва цялата бизнес документация и т.н.). Другите необходими служители могат да бъдат назначавани въз основа на договори за предоставяне на персонал, сключване на договори или предоставяне на платени услуги. Тези договори ще бъдат сключени с Центъра за персонал - специализирана организация, която е част от холдинговата структура и се намира на USN (данък в размер на 15%). Работниците в нейния персонал също ще бъдат предоставени на фабриката и на завода.

Ако "спомагателното" предприятие се намира на USN, то неговите приходи не трябва да надвишават 15 милиона рубли годишно. Когато се приближава към този праг, е необходимо да се замени "спомагателното" предприятие с нов предприемач или фирма. В противен случай ще трябва да преизчислите всички данъци въз основа на общия режим на данъчно облагане.

Официално разделяне

Същността на предложената схема е отделянето на финансовите и материалните потоци. Някои от тях са свързани с производството на продукти, в които трябва да се разпредели размерът на ДДС. Други - с производството на продукти, които могат да се продават без ДДС, т.е. в търговията на дребно и "дребно на едро". Разбира се, разделението на производството ще бъде чисто формално. Всички продукти се произвеждат от същите работници в едни и същи производствени зони и едно и също оборудване. Част от тези площи и оборудване обаче наемат едно предприятие (фабрика, завод), част - друга ("спомагателна"). По същия начин разходите за труд, суровини, услуги от трети страни и т.н. са разделени. В резултат на това част от продукцията се произвежда от едно предприятие, а от друга. Освен това, "спомагателното" предприятие произвежда продукти, които могат да се продават на клиентите без предоставяне на документи за ДДС.

"Спомагателното" предприятие може да работи и с фабриката и фабриката, както и със схемата за събиране на такси. В този случай разходите за работата на тези изпълнители следва да бъдат минимални, тъй като тези работи са обект на ДДС и не е необходим "входящ" ДДС за "помощното" предприятие. Трябва да се отбележи, че няма проблеми с член 40 от Данъчния кодекс. Първо, почти невъзможно е да се намери официална информация за пазарните цени за подобна работа. На второ място, е възможно да се осигури взаимна независимост на лицата, участващи в схемата, в съответствие с изискванията на член 20 от Данъчния кодекс.

Обемът на производството в "спомагателното" предприятие следва да бъде приблизително равен на възможния обем на продажбите за пари в брой или "дребно на едро". Фабриката и фабриката произвеждат останалата част от производството. По този начин частта от оборота на холдинга, която се продава на купувачи, които не се нуждаят от "входящ" ДДС, е напълно освободена от ДДС.

Промени в себестойността

Сега помислете как Фабриката и централата ще работят според тази схема. Те произвеждат и продават всички продукти с ДДС. Необходими суровини, материали, услуги, които купуват от Управляващото дружество (вижте член) или други доставчици, които могат да бъдат както платци, така и неплатци на ДДС. Поръчките от последните следва да се изготвят колкото е възможно по-малко, като максимално прехвърлят такива доставчици на "спомагателно" предприятие.

"Дъщерно" предприятие придобива необходимите суровини и материали по договор за доставка с управляващото дружество, завода или завода. Стоките (строителни работи, услуги), които доставчиците продават без ДДС, "спомагателното" предприятие трябва да закупи директно.

Добавката от управляващото дружество, фабрика, завод за доставка на "помощно" предприятие трябва да бъде минимална, за да не се плащат допълнителни данъци. Тези пратки, както и услугите на фабриката и завода по договора по договора, предприятието може да плати изцяло или със закъснение. За просрочените задължения е възможно да се образува резерв за съмнителни дългове.

Както вече беше споменато, едно "помощно" предприятие плаща за максимални разходи, които не включват ДДС, и "основни" - максимални разходи, включително суми по ДДС. Това, разбира се, не означава, че "помощното" предприятие купува всичко само без ДДС, а фабриката и завода - само с ДДС. Ясно е, че за производството на "спомагателното" предприятие все още са необходими суровини и материали, които се доставят от платците по ДДС. Става въпрос за промяна на пропорциите между различните елементи на разходите, които трябва да се извършват в разумни граници. В резултат на това разходите за производство и в двете предприятия ще бъдат приблизително еднакви, а структурата му е различна. Поради това има намаление на добавената стойност от платеца на ДДС поради преувеличаването му от данъкоплатеца. По този начин се оказва, че частично се спестяват сумите от ДДС върху продажбите на продукти, които не могат да бъдат продадени без ДДС. Това спестяване ще зависи от обема на производството на "спомагателното" предприятие и от каква част от материалните разходи ще бъде възможно прехвърлянето в завода и завода.

Имайте предвид, че в този случай няма да е трудно да получите реална структура на разходите. За да се направи това, е достатъчно да се добавят разходите за управление на производствените разходи за всички предприятия и да се разделят на общия обем на продукцията на този тип продукти.

Свободата с отдих

Както вече беше споменато, производството на "помощно" предприятие се осъществява чрез предприемач в UTII. Той ще натрупа печалби и след това ще ги внесе в оборота на холдинга.

Тъй като облагането на предприемача не зависи от разходите, плащането може да се забави или да не се извърши в пълен размер. Ако "спомагателното" предприятие се намира на USN, приходите му са подценени. Следователно, тя може също така да забави плащането на своя доставчик, т.е. фабриката, завода или управляващото дружество. В противен случай ще има един данък в размер на 15% от разликата между приходите и разходите. По този начин доставчик, който е с ДДС "срещу заплащане" (вж. Чл.), Няма да плати ДДС върху неплатени стоки (строителни работи и услуги), като същевременно им се начислява "входящ" ДДС за приспадане. В резултат на това е възможно да се отложи изплащането на ДДС в холдинга като цяло и да се получи основание за създаване на резерв за съмнителни дългове. Това означава, че схемата решава и проблема с отлагането на ДДС - по-точно тази част от нея, която не е напълно сведена до минимум от предишни методи. Управлението на самия холдинг може до известна степен да реши колко ДДС да плати за определен данъчен период.

Схема за разделяне на финансовите потоци в производството

1 - доставка на готови продукти
2 - доставка на стоки
3 - покупка и продажба на стоки за пари в брой
4 - услуги за осигуряване на персонал, работа по трудов договор, трудови правоотношения
А - с разсрочено плащане на вноски
Индивидуален предприемач