Библиотека за управление

Придобиване на операции: регулаторна регулация

Татяна Лесина счетоводител, за списание "Практическо счетоводство"
GAAP.RU

В тази статия се разглеждат въпроси, свързани с нормативната уредба на придобиващите операции, както и тяхното счетоводно и данъчно счетоводство и документиране.

Операциите, свързани с плащането с пластмасови карти, стават ежедневни, тъй като това е удобен и безопасен инструмент. Придобиването ви позволява да приемате пластмасови карти на водещи международни платежни системи за заплащане на стоки и услуги. Ето защо все повече и повече професионални организации използват този начин на плащане.

Предимствата на придобиващите операции са:

  • Минимизиране на рисковете, свързани с паричните транзакции (е трудно да откраднете пари от пластмасови карти и няма да получите фалшиви пари);
  • Повишаване на конкурентоспособността на организацията и увеличаване на оборота чрез привличане на нови клиенти с пластмасови карти;
  • Лимитът за плащане за парични транзакции не се прилага за платежни картови транзакции.

терминология

Модерният счетоводител е изправен пред задачата буквално да декорира както традиционните парични транзакции, така и транзакциите, свързани със селища, чрез пластмасови карти. Въпреки това, за да преговаряте за придобиване, първо трябва да разберете конкретните термини, присъщи на тази операция. Нека да разгледаме най-важните от тях.

информация

Придобиването е дейността на кредитна институция, включително изпълнението на селища с търговски предприятия (услуги) за транзакции, извършвани с банкови карти.

Платежна карта (банка) - пластмасова карта, свързана с един или няколко разплащателни (лични) сметки в банката. Използва се за заплащане на стоки (строителство, услуги), включително чрез Интернет, както и за теглене на пари в брой.

Под системата на електронни плащания се разбира набор от специализиран софтуер, който осигурява транзакции (прехвърляне) на средства от потребителя към доставчика на стоки, където продавачът има своя собствена сметка (най-често срещаните видове платежни системи: Visa и MasterCard).

Придобиващата банка е кредитна институция, която извършва сделки с търговски организации за транзакции, извършени чрез платежни карти, и (или) издава парични средства на картодържатели, които не са клиенти на посочената кредитна институция. Придобиващата банка е необходима за осъществяването на финансови транзакции чрез взаимодействие с платежните системи.

POS-терминалът е електронно софтуерно и хардуерно устройство за получаване на плащания с пластмасови карти, може да приема карти с чип модул, магнитна лента и безконтактни карти, както и други устройства, които имат безконтактен интерфейс. Също така под POS терминала често се има предвид целият софтуерен и хардуерен комплекс, инсталиран на работното място на касата.

Досега много банки предоставят подобна услуга, достатъчно е просто да изберете банката, чиито условия са полезни. За услугите си банката ще поеме комисионна и всяка банка има различен процент. Банката осигурява необходимото оборудване и провежда обучение за служителите.

Когато използвате придобиващата услуга, трябва да имате отворена банкова сметка. Много отделни предприемачи нямат сметка за сетълмент - в този случай трябва да изберете подходящата банка, в която трябва да откриете сметка за сетълмент и да сключите договор за придобиване. Опростено определение на принципа на работа с използването на придобиване - чрез специалното оборудване от пластмасовата карта на купувача, организацията оттегля покупната цена, а след това придобиващата банка го прехвърля на сетълмент сметката на организацията, като приспада комисиона за услугата от сумата.

Какво да търся в нормативните документи?

В момента прехвърлянето на средства се урежда от Федерален закон № 161-FZ от 27 юни 2011 г. "На националната платежна система". Средствата се прехвърлят в срок не повече от три работни дни, считано от деня, в който средствата са дебитирани от банковата сметка на платеца (клауза 5, точка 5 от Закон № 161-FZ).

Ако средствата се прехвърлят в сетълмента на организацията за повече от един ден, сметката 57 за наблюдение на движението на пари се използва за сметка 57 "Трансфери по транзит" (под-сметка 57-3 "Продажби чрез разплащателни карти") в съответствие с инструкциите за прилагане на сметкоплана на счетоводната отчетност Счетоводство (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94н). Споразуменията с придобиващата банка могат също да бъдат осчетоводени в сметка 76 "Сетълмент с различни длъжници и кредитори".

Приходите от продажбата на стоки са приходи от обичайните дейности на търговската организация и се признават към датата на прехвърляне на стоките на купувача, независимо от датата и реда за плащане на стоките (параграф 5, параграф 6 от PBU 9/99 "Приходи на организацията"). Действителната себестойност на продадените стоки се признава като разходи за обичайна дейност и се отписва от сметка 41 "Стоки" по дебитна сметка 90 подсметка "Разходи за продажби" (клаузи 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 "Разходи на организацията" / 99)).

Важно е да знаете

Входящата парична поръчка за размера на приходите по банков път не се издава.

Разходите за заплащане на услугите на банката-приобретател, които извършват сетълмент при транзакции, използващи разплащателни карти, се отчитат като част от други разходи и се отразяват в сметка 91 на подсметка "Други разходи" към датата на кредитиране на постъпленията към сметката за сетълмент на организацията (клаузи 11, 14.1 PBU 10/99 ). Прехвърлянето в сетълмента на организацията на приходите от продажбата на стоки с банкови карти по правило е минус таксата на банката.

Търговските организации имат правото да вземат предвид закупените и продадените стоки за сметка на покупката им или на продажните цени с отделна компенсация за маржове (отстъпки) (параграф 13 PBU 5/01 "Отчитане на материалните запаси").

Избраните опции за отчитане на стоките трябва да бъдат фиксирани в счетоводната политика.

счетоводство

Първоначално задайте последователността за изпълнение на операциите по придобиване:

  • Касиерът активира картата на купувача с помощта на терминала, информацията за картата се прехвърля незабавно в центъра за обработка;
  • След като проверите текущото салдо по сметката в два екземпляра, се отпечатва разпечатка, в която купувачът и продавачът трябва да подпишат;
  • Копие от бележката, подписано от продавача, се издава на купувача. Вторият екземпляр (с подписа на купувача) остава продавачът. Продавачът трябва да провери подписа на извадката на картата с подписа на тага;
  • Продавачът е длъжен да прилага касов апарат към тези сделки и да издава касова бележка на купувача.

Изчисленията, направени чрез разплащателни карти, се разделят на отделен раздел от касовия апарат и се отразяват отделно в Z-отчет като сума от непарични постъпления. В същото време в касовото списание формулярът в колона 12 отразява броя на пластмасовите карти, използвани за сетълмент, а колона 13 показва сумата, получена при плащането на тези карти. Информацията от дневника на касата за размера на приходите, получени както в брой, така и чрез пластмасови карти, се прехвърля в сертификационния отчет на касиера (формуляр № KM-6).

Обърнете внимание

Услугите на придобиващата банка за сетълмента не подлежат на облагане с ДДС (подраздел 3, член 3, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, разходите за услугите на банката не включват "входящ" ДДС.

Схемата за документиране на придобиващите транзакции изглежда така:

  • В края на работния ден придобиването задължава организацията да докладва на банката за всяка операция, извършена върху пластмасови карти. За тази цел се изпраща електронно списание, генерирано от POS терминал, до банката;
  • Банката проверява подадените до нея документи;
  • Банката прехвърля пари на търговското предприятие, платена чрез разплащателни карти.

Придобиващият договор по правило означава, че банката прехвърля в сметката за сетълмент на организацията паричните средства, които вече е депозирала, минус възнаграждението си.

Организацията обаче действа като продавач и е задължена да отразява изцяло приходите, включително определеното възнаграждение на банката. В този случай комисионата на банката по счетоводно и данъчно счетоводство се отразява като "други разходи", като се използва сметка 91 "Други разходи". Организациите, които прилагат USN (с предмет на данъчен доход, намален със сумата на разходите), също могат да вземат предвид разходите на банката в разходите.

Има две основни възможности за отразяване на такива сделки в счетоводството:

  • Средствата се прехвърлят от банката в деня на плащането с пластмасови карти (вж. Пример 1);
  • Прехвърлянето на средства от банката се извършва не в деня на плащане с карти (вж. Пример 2).

Пример 1

13 септември 2014 г. с използване на банкови карти чрез електронната платежна система в LLC "Rhythm" получи плащане от купувачите за стоки в размер на 46,830 рубли (включително 18% ДДС - 7,143.56 рубли). Беше сключено придобиващо споразумение с обслужващата банка, въз основа на която размерът на прихода за продадените стоки беше прехвърлен в сметката за сетълмент на организацията след приспадане на таксата. Размерът на възнаграждението е 1,2% от получените приходи. Средствата се прехвърлят от банката в деня на плащането с пластмасови карти.

В счетоводната LLC "Rhythm" ще бъдат направени следните записи:

ДЕБАТ 62 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"

- 46 830 триене. - отразяват се приходите от услуги, предоставяни с помощта на пластмасови карти;

DEBET 90 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 68

- 7143.56 рубли. (46 830 рубли x 18/118) - ДДС, начислен върху размера на приходите, използвайки пластмасови карти;

ДЪЛГА 51 КРЕДИТ 62

- 46 830 триене. - внесени парични средства от клиентските сметки;

Дебитна 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 51

- 561.96 рубли. (46,830 рубли х 1,2%) - са признати разходи за плащане на комисиона към банката.

пример

За 14 септември 2014 г. приходите на OOO Trio са били 64 900 рубли, от които 47 200 рубли, използващи пластмасови карти. Споразумението с банката предвижда, че средствата се прехвърлят в сетълмента на организацията на следващия ден след получаване на електронното списание (POS-терминал е инсталиран), банковата комисиона е два процента от сумата на плащането с пластмасова карта. Прехвърлянето на средства от банката се извършва на следващия ден след извършване на плащането с картата.

В счетоводната LLC "Trio" ще бъдат направени следните публикации:

14 септември 2014 г.

ДЕБАТ 62 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"

- 47 200 рубли. - отразяват се приходите от услуги, предоставяни с помощта на пластмасови карти;

DEBET 90 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 68

- 2700 тр. (17 700 рубли х 18/118) - към сумата на приходите за пари в брой се добавя ДДС;

DEBET 90 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 68

- 7200 тр. (47 200 рубли х 18/118) - към размера на приходите се прибавя ДДС, като се използват пластмасови карти в населени места;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"

- 17 700 рубли. (64,900 - 47,200) - приходите от предоставяне на услуги за парични средства са натрупани под касовата бележка;

ДЕБАТ 57 подсметка "Продажби по разплащателни карти" КРЕДИТ 62

- 47 200 рубли. - в банката е изпратено електронно списание;

ДЕБЕТ 57 подсметка "Парично събиране на пари в брой" КРЕДИТ 50

- 17 700 рубли. - паричните средства са преведени на банката (е издадена заповед за парична поръчка);

15 септември 2014 г.

DEBET 51 CREDIT 57 подсметка "Продажби чрез разплащателни карти"

- 46 256 рубли. (47,200 рубли - 47,200 рубли x 2%) - внесени средства по сметки на клиенти (без комисиони) в сметката за сетълмент;

ДЕБЕТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 57 подсметка "Продажби чрез разплащателни карти"

- 944 рубли. (47 200 рубли х 2%) - са признати разходи за изплащане на комисиона на банката;

DEBET 51 КРЕДИТ 57 подсметка "Събиране на каса"

- 17 700 рубли. Касовите средства бяха кредитирани по банковата сметка.
И сега разгледа операцията по придобиване от данъчното счетоводство.

Данък добавена стойност

Спомнете си, че продажбата на стоки в Русия е обект на ДДС. Данъчната основа се определя на датата на прехвърляне на собствеността на стоките върху купувача като стойността на стоките (без ДДС) (клауза 2 от член 153, член 154, член 154, параграф 1, подраздел 1 от член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчното облагане е в размер на 18% (параграф 3 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възнаграждението на придобиващата банка се признава от търговските организации като недействащи разходи (клауза 15, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Плащането с кредитна карта всъщност означава предплащането от купувача. Това трябва да се вземе предвид при изчисляването на размера на ДДС. Денят на изчисляване на ДДС за продавача ще бъде датата на получаване на средствата от купувача, която е предвидена в алинея 2 от параграф 1 от член 167 от Данъчния кодекс. От момента на определяне на данъчната основа за ДДС е най-ранната от следните дати: денят на доставка (прехвърляне) на стоки (строителство, услуги), права на собственост или ден на плащане, частично плащане за бъдещи доставки на стоки (изпълнение на работа, услуги) права.

Данъци върху доходите

Към датата на прехвърляне на собствеността на стоките върху купувача получените приходи (без ДДС) се признават за приходи от продажби (клаузи 1, 2 от чл. 249, чл. 248, член 248, член 3, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Определеният доход за целите на данъка върху печалбата се намалява с покупната цена на стоките, която в съответствие с член 320 от Данъчния кодекс се отнася до преките разходи (член 268, параграф 1, подраздел 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на таксата за задлъжнялост (без ДДС) към датата на одобрение на доклада на агента се отнася до другите разходи, свързани с производството и продажбите (подраздел 3, точка 1, клауза 264, подклауза 3, точка 7, точка 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

препоръки

За да се провери верността на придобиващата операция, е необходимо ежедневно да се проверяват сумите от Z-отчет по сметки 50 и 57 от подсметката "Продажби по разплащателни карти". И трябва да сравнявате не само приходите за деня, но и нарастващата сума, разпределена в Z-отчета като отделен ред. Това ще ви позволи да проследявате пълнотата на публикуването на приходите.

За да се проследи получаването на приходи от банката и правилното отделяне на комисионата на банката, е необходимо да се сравнява ежедневно оборота по кредита по сметка 57 на подсметка "Продажби по разплащателни карти" и сумата на оборота по сметка на сметката 91 поддоклад "Други разходи" (банкова комисиона) и 51 подсметки " На разплащателни карти ". Ако всичко е наред, тогава те трябва да съвпадат.

И, разбира се, сметка 57 не трябва да има баланс в края на деня, при условие че трансферите с платежни карти се получават от банката в сметката за сетълмент в същия ден. Ако това условие не е изпълнено, остатъкът от сметката трябва да е само дебитният оборот от предходния ден (или два предишни дни, това зависи пряко от това колко често банката прехвърля пари за придобиване на транзакции в сетълмента на компанията).

Можете също така да се тествате за следните типични грешки:

  • Счетоводителят може да отразява в приходите от продажби от продажбата на стоки не по време на прехвърлянето на стоките на купувача, а по време на пристигането на средства от банката. Тази грешка води до изкривяване на счетоводното и данъчното отчитане, когато плащането за стоки чрез разплащателна карта и прехвърлянето на средства към сметка за сетълмент от банката попада в различни отчетни (данъчни) периоди;
  • Също така е възможно да се заблуди дали да се отрази в приходите от продажби от продажбата на стоки минус комисионата, държана от банката по договора за придобиване. Тази грешка води до подценяване не само на приходите от продажби, но и на разходите, което води до сривове в отчетността и данъчното отчитане. В организация, разположена върху опростената система на данъчно облагане с цел "данъчно облагане", тази грешка води до подценяване на данъчната основа за един данък върху размера на банковата комисионна;
  • Други нарушения могат да бъдат продажбата на стоки на разплащателни карти без използване на ЦК, липсата на информация за получените по банков път постъпления в списанието на касиера, удостоверението на оператора на касата и информация за четенето на броячите на касовите апарати.