Библиотека за управление

Данъчната система на Швеция

Въз основа на учебника "Данъчни системи на чужди страни"
редактиран от V.G. Knyazev and D.G. Боровинки.
От архивите на сп. "Счетоводство в търговията"

Важно място в данъчната система е корпоративният данък върху доходите. Всички дружества и други видове организационна и правна форма, като например командитните дружества, трябва да бъдат регистрирани в Отдела за патенти и регистрация, за да получат статута на юридическо лице. Обикновено най-малко 50% от изпълнителните директори и главният директор трябва да са жители на европейски или европейски страни. Независимо от това, може да има изключения от правилата, предоставени от Отдела за патенти и регистрации или правителството по отношение на юридически лица, повечето от чиито съвети са съставени от чуждестранни лица от Швеция.

Най-често срещаната организационна и правна форма са компаниите с ограничена отговорност. Има два вида: отворени дружества с ограничена отговорност и частни дружества с ограничена отговорност. Минималният размер на акционерния капитал за отворените акционерни дружества е 500 000 шведски крони и за частни - 100 000 шведски крони.

Националният данък върху доходите се начислява върху местните жители от всички доходи, а от нерезиденти - върху доходите, получени от шведски източници. Дружество се счита за данъково пребиваващо лице, ако е установено (регистрирано) в Швеция или има постоянен обект на нейна територия.

Коефициентът на корпоративен данък е определен на 28%. Няма разлика в данъчното облагане на разпределените и неразпределените печалби на дружеството. Също така, няма корпоративни данъци.

Печалбата се определя в съответствие с общоприетите счетоводни принципи, с леко корекция за данъчни цели. При изчисляване на печалбата акциите се оценяват при по-ниската пазарна цена. Алтернативният метод за оценка е 97% от цената на придобиване, но следва да се използва при оценката на целия портфейл от акции.

Данъчната основа се намалява с размера на разходите за извършване на бизнес, включително лихвите по заеми за инвестиране в клона или закупуване на ново оборудване. Има списък
Разходи, които не подлежат на приспадане, като например надвишаване на установените размери на разходите за развлечение и разходи, свързани с операции с алкохолни напитки.

Степените на амортизация за данъчни цели обикновено съвпадат с нормите на счетоводната амортизация.

За оборудване, патенти, търговски марки, имидж на дружеството размерът на амортизацията се отписва линейно при ставка от 20% годишно или чрез намаляване на балансовата стойност с 30%.

Този или онзи метод може да се използва, при условие че всички активи се оценяват по един и същи метод за една година. Съществува и метод на отписване по линеен метод за остатъчна стойност в размер на 25%.

Оборудването с прогнозен период на използване по-малко от 3 години или цена по-малка от 2000 SEK може да бъде отписана в годината на придобиването му. Но максималният размер на отписване на амортизационните разходи не е превишен, като не надвишава 10 000 SEK за дружества с годишен оборот над 200 милиона шведски крони или средногодишен брой на служителите на 200 души.

Сградите се амортизират по курсове, вариращи от 2 до 5% от покупната цена (с изключение на разходите за подобряване на тяхното качество). Размерът на амортизацията зависи основно от използването на сгради. Земята не подлежи на натрупване на амортизация, въпреки че разходите за рекултивация на земята и могат да бъдат амортизирани в размер на 5% годишно.

Печалбата от продажбата на дълготрайни материални и нематериални активи и други активи следва да бъде включена в общия облагаем доход на предприятието и следователно се облага с 28%. Загубата, получена от продажбата на капиталови активи, се отписва за сметка на общата печалба без каквито и да било временни ограничения. Въпреки това, загубата, произтичаща от реализацията на инвестиционния портфейл от акции и други подобни финансови инструменти, може да бъде приета само за компенсиране на получената печалба за същия вид собственост.

Дивидентите, получени от шведски дружества, са освободени от облагане. Дивидентите, получени от чуждестранен клон (минимален дял от не по-малко от 25%), могат да бъдат освободени от облагане, при условие че клонът се облага с не повече от 15%.

Възникналите загуби могат да бъдат компенсирани с доходите от следващата година и не могат да бъдат прехвърлени към сметките от предходни години.

Работодателят е длъжен да плаща вноски за социални фондове за своите служители (жители на Швеция) в размер на 33% от брутната заплата, включително разходите за допълнителни плащания и обезщетения. Гражданите на ЕС, работещи в Швеция, се ръководят от законодателството на ЕС. Намаленият размер на вноската от 21,39% се определя на доходите от предприемачество и труд на гражданите, чиято възраст надхвърля 65 години. В някои села в Северна Швеция сегашната ставка може да бъде намалена с 5 до 10%.

Законодателството установява данъчен кредит за размера на данъците върху доходите от капитал, платен в чужбина. По отношение на чуждестранните дивиденти, данъчен кредит се отпуска само за размера на удържания при източника данък, но не и върху размера на чуждестранния корпоративен данък. Вместо това дивидентите, получени от чуждестранен клон (минимален дял от най-малко 25%), също са освободени от облагане, при условие, че клонът се облага с не по-малко от 15%. Ако условията не са изпълнени, към кредита за данъка, удържан при източника на плащане, се прибавя стандартен данъчен кредит от 13%, но дивидентите се облагат с данък върху корпоративния данък в Швеция (28%). Ефективният размер на дивидентите се коригира чрез международни споразумения за избягване на двойното данъчно облагане. Неизползван данъчен кредит може да бъде прехвърлен за период до три години. Приходите, получени от чуждестранна мисия, трябва да бъдат включени в облагаемата база на основния шведски клон, освен ако не е направено изменение на данъчното споразумение.

Данъчната декларация се предоставя ежегодно. Данъците се изчисляват през цялата финансова година. Данъчното известие се издава през декември в края на финансовата година и всички данъчни задължения трябва да бъдат платени не по-късно от април.

Чуждестранните компании, регистрирани в органите на властта за плащане на осигурителни вноски за социални фондове, могат да ги плащат веднъж годишно (едно плащане).

Значителна роля в приходите на бюджета на различните нива принадлежи на данъка върху доходите на гражданите. Физическите лица се считат за данъкоплатец на Швеция, ако присъстват в страната повече от 183 дни в годината.

Жителите на Швеция са задължени да плащат национален и общински данък върху доходите си, получени както в Швеция, така и в чужбина, и чуждестранни лица - само с доходи, получени на територията на Швеция.

Жителите на Швеция, които пътуват в чужбина за период от не по-малко от 6 месеца, са освободени от плащането на шведския данък върху дохода, при условие че лицето е платило данък върху дохода в приемащата държава. Независимо дали полученият доход е обложен с данък в чужда страна, може да се отпуска годишен данъчен кредит на местно лице на Швеция за сумата на дължимите шведски данъци, при условие че са изпълнени следните условия:

  • През годината той трябва да е в една и съща държава и да работи в едно и също предприятие;
  • всички приспадания и обезщетения, прилагани към получения доход в чужда страна, се определят от общите правила на законодателството на страната за всички негови жители и не се регулират от международни данъчни споразумения;
  • Работодателят е правителството на Швеция.

Нерезиденти на Швеция плащат данъци върху доходите, получени от шведски източници, както и приходи от операции с недвижимо имущество, плащане за предоставени услуги, пенсии и някои видове доходи от капитал.

Заплатите, включени в общия доход, се състоят от всички видове плащания, пенсии и труд в натура (оценени по пазарна стойност). Възможно е да се получи данъчен кредит за преки чуждестранни данъци в рамките на сумите на шведския национален и общински данък върху дохода, платен за всички видове чуждестранни данъци. Според повечето данъчни споразумения, данъчен кредит в размер на платените данъци в чужбина е гарантиран за сметка на данъка върху общинския доход. Жените двойки се облагат отделно.

Доход от не повече от 209 100 шведски крони се събира с общински данък в размер приблизително 32%. Доходите над тези суми подлежат и на национален данък в размер на 25%. По този начин максималният размер на данъка върху доходите (общински и национални) е 57%.

Приходите от капитал се облагат отделно със ставка от 30%.

Лице, което е на територията на Швеция за по-малко от 6 пълни месеца, има ограничена данъчна отговорност. Данъкът в размер на 25% трябва да бъде удържан от работодателя при заплащане на произведенията и услугите, произведени в Швеция. Нерезидентът, който е нает на работа, не е длъжен да подаде декларация за доходи пред данъчните органи.

Работодателят плаща по-голямата част от данъка на социалните фондове, но служител, чиято възраст не надхвърля 65 години, също трябва да плаща вноски за индивидуална медицинска застраховка - 3.95% и пенсии - 1%. За 1996 г. лимитът за застрахователните премии е определен на 271 500 шведски крони.

Основно приспаданията от облагаемата основа включват разходите, направени за получаването на този доход. Премиите, изплащани на шведските застрахователи за пенсионно осигуряване (в установените граници), също могат да бъдат обект на намаляване на облагаемата основа. Гражданите имат право на приспадане от доходи от до 1000 шведски крони и пътни разходи до работното място - 6000 шведски крони. Личните удръжки се отпускат само с плащането на общински данък, вариращ от 8 600 до 18 000 шведски крони (през 1996 г.), в зависимост от нивото на дохода.

Капиталовата печалба се изчислява като разликата между продажната цена и покупната цена и се облага с данък 30%. По правило 70% от всички направени загуби се приспадат.

Нерезиденти плащат данъци върху доходите от недвижими имоти, намиращи се в Швеция. Ако местното население на Швеция стане нерезидент, печалбата от шведски акции в рамките на десет години от датата на отпътуване може да бъде обложена в някои случаи с намалени ставки. Приходите от инвестиции (лихви и дивиденти) обикновено се облагат с единна ставка от 30%. Няма ползи.

Всички граждани, които получават доходи от трудова заетост, трябва да подават данъчни декларации, въпреки че на практика се използват опростени форми на декларации. За повечето граждани крайният срок за подаване на декларации е определен през август. На данъчната служба се изпраща данъчно съобщение за дължимата сума през септември. Размерът на неплатения данък се събира от работодателя безспорно от заплатата на служителя за първите месеци на следващата година. Индивидуалните предприемачи плащат остатъчната сума на данъка самостоятелно не по-късно от април. Данъчните известия се съхраняват за още пет години, поради което е възможно да се направят корекции за възстановяване на прекомерно платени данъчни суми.

Системата за данъчно облагане на данъка върху добавената стойност (ДДС) в Швеция е подобна на данъчната система в ЕС. Предприятие, което има оборот, подлежащ на облагане с ДДС в размер на повече от 1 млн. Шведски крони, трябва да бъде регистриран в местните данъчни органи като платец на ДДС. Ако оборотът е по-малък от 1 милион шведски крони, регистрацията не се изисква. Нормалната ставка на ДДС е 25%. Намалената ставка е 12% за хранителни и туристически услуги. Нисък процент - 6% във вестниците. Докладите за ДДС се предоставят месечно заедно с потвърждаващите документи за плащане по ДДС.

Имотът, който отива в наследство, се облага с прогресивни ставки, чийто размер зависи от прогнозната стойност на полученото имущество и от степента на родство. Данъкът се плаща от получателя на имота. Ако получателят е съпруг или дете, данъчните ставки варират от 10% (наследството се оценява на 300 000 шведски крони или по-малко) до 30% (над 600 000 шведски крони). В други случаи процентите се диференцират от 10 до 30%. Имотът, наследен от съпруга в размер до 280000 шведски крони и деца - 70 000 шведски крони (допълнителни 10 000 шведски крони за деца до 18-годишна възраст) е освободен от данък. Същите правила важат и за подаръците. Дарът, чиято стойност не надвишава 10 000 шведски крони, не се облага с данък.

От жителите се изисква да платят данък в размер на 1,5% от нетната стойност на активите над 800 000 SEK, разположени както в Швеция, така и в чужбина. Имотът, който съставлява оборотен капитал, не се облага с данък. Различни фондове и благотворителни организации плащат данък върху собствеността в размер на 0,15% от нетната стойност на имота, надхвърлящ 25 000 SEK.

Нерезиденти плащат този данък само за имоти, намиращи се в Швеция. Ако имотът, намиращ се в чужбина, е освободен от данъчно облагане, той все пак може да бъде включен в данъчната основа на чуждестранно лице при определяне на подходящата данъчна ставка.