Библиотека за управление

Плащане на данъци и осигурителни вноски от отделен предприемач

Физическо лице, регистрирано като отделен предприемач, има двоен статут: бизнес лице и физическо лице.

В тази връзка, платените от предприемача данъци могат да бъдат разделени на три категории:

  1. Данъци, платени от предприемача, който е данъчен агент, по-специално от данък върху доходите на физическите лица и от данък върху добавената стойност при изпълнение на определени сделки.
  2. Данъци, платени от отделен предприемач въз основа на подадените от него данъчни декларации, а именно:
    • NDFL, платена от предприемача като данъкоплатец (с изключение на авансови плащания) по основния данъчен режим;
    • Данък върху добавената стойност;
    • Данък земя от парцели, предназначени за използване в предприемачески дейности, независимо от естеството на действителното им използване (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 05.03.2012 г. № 03-05-06-02 / 21);
    • Данъци, платени от предприемач във връзка с прилагането на специални данъчни режими (опростен данък, UTII, ESKH)
  3. Данъци, платени от предприемача въз основа на уведомления, получени от данъчната инспекция. Тази категория данъци включва данъка върху имуществото на физическите лица, транспортния данък, както и авансовите плащания върху данъка върху доходите на физическите лица.

Както е видно от параграф 2 на параграф 4 от член 58 от Данъчния кодекс, данъците за първата и втората групи могат да бъдат платени по един от следните начини:

  • В безналична поръчка, чрез подаване на платежно нареждане до банката, където предприемачът има сметка за сетълмент;
  • Пари в брой чрез касата на местната администрация или чрез организацията на федералната пощенска услуга. В този случай предприемачът ще получи квитанция за получаване на средства във формата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия на 09.11.2006. №СЭУ-3-10 / 777.

В същото време данъкът се плаща в деня, в който отделният предприемач представи на банката платежно нареждане за превеждането си от разплащателната си сметка по сметката на Министерството на финансите на Русия. Разбира се, че на сетълмента сметка на бизнесмена трябва да има достатъчно пари ресурси за плащане на данъка.

Данъците от третата група се заплащат въз основа на получените данъчни декларации (точка 8 от Закона от 09.12.1991 г. № 2003-3, т. 3 от чл. 363, т. 9 от чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай тези данъци се считат за платени или към датата на подаване на платежното нареждане до банката, или към датата на плащане в брой на банката, касата на местната администрация или на организацията на федералната пощенска услуга за тяхното прехвърляне в бюджета на съответната сметка на Министерството на финансите на Русия .45 от Данъчния кодекс).

Следва да се отбележи, че в съответствие с член 45, параграф 4 от Данъчния кодекс данъкът се счита за неплатен, ако:

  • По разплащателната сметка на бизнесмена няма достатъчно парични средства за плащане на данъка;
  • банковите данни на Министерството на финансите на Русия са неправилно посочени в платежното нареждане за плащане на данъка;
  • платежното нареждане за плащане на данъка е оттеглено от предприемача от банката;
  • местната администрация (организацията на федералната пощенска служба) върна парите на предприемача, първоначално приета за прехвърлянето им в бюджета.

Съгласно изискването на клауза 5 от член 45 от Данъчния кодекс, данъците трябва да се прехвърлят към бюджета в цели рубли, като се закръглят стотинки.

Факт е, че по отношение на някои данъци, например данък върху доходите на физическите лица, изрично е предвидено, че данъкът се плаща на бюджета в пълни рубли (член 4, параграф 4 от член 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това необходимостта от прехвърляне на данъчните плащания в рубли без копейки се дължи на факта, че в данъчните декларации сумите на данъците трябва да бъдат отразени със закръгляване до цялата рубла, съответно сумата, отразена в данъчната декларация (т. 1, чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Тъй като картите за лице на данъкоплатеца се проверяват в рубли без копейки, в случай че платежното нареждане е попълнено, за да се плати данъкът до точността на копейките, ще има несъответствие под формата на просрочени плащания или надплащане на данъка с данните от данъчната проверка. И в случай на просрочени задължения, данъчната администрация може да наложи глоба (клауза 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъчните агенти за ДДС и данък върху доходите на физическите лица приспадат сумата на данъка в чуждестранна валута, те са длъжни да ги превърнат в рубли в курс на Банката на Русия към датата на прехвърляне на данъци към бюджета (клауза 5, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При попълване на платежно нареждане за заплащане на данък е необходимо да се следват правилата, установени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 24.11.2004. № 106n. По-конкретно, в полето "Цел на плащане" е необходимо да се посочат полета като "INN", "INN" и "CIT" на данъкоплатеца на получателя, за да се посочи информация за данъка (таксата). Например "UTII за II тримесечие на 2013 г.".

Когато предприемачът предоставя платежни нареждания за плащане на данъци, банката е длъжна да провери верността на полетата 102-110. В случай на нарушение банката отказва да приеме платежното нареждане за изпълнение (параграф 2.1 от глава 2 и параграф 4 от бележката към приложение 1 от регламента, одобрен от Банката на Русия от 19.06.2012 г. № 383-Р).

При попълване на данните за платежни нареждания за прехвърляне на данъци могат да се правят грешки. За да се изяснят подробностите за плащането на данъчната инспекция, е необходимо да се подаде съответното заявление в произволна форма, както и документи, потвърждаващи прехвърлянето на данъка към бюджета. Въз основа на подадената от данъкоплатеца молба данъчната инспекция ще прецени и преизчисли лихвата въз основа на действителната дата на плащане на данъка или ще ги анулира напълно. Предварително по инициатива на данъкоплатците или инспекцията, може да се извърши съпоставка на изчисленията с бюджета (клауза 7, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Списъкът на грешките, които подлежат на корекция, е посочен в клауза 7, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е уточнен в Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 02.04.2007. No. MM-3-10 / 187.

За да се избегнат грешки при попълване на платежни нареждания за плащане на данъци в бюджета и правилно да се определи KBK, както и BIC, кореспондентската сметка, TIN и KPP на данъчната инспекция, се препоръчва да използвате специална програма, публикувана на уебсайта www.nalog.ru В секцията "онлайн услуги", след това "Попълнете платежното нареждане"). Тази програма е разработена от Федералната данъчна служба на Русия специално за данъкоплатците и гарантира безспорно предоставяне на данни.

Както е посочено в член 75 от Данъчния кодекс при прехвърляне на данъци (включително авансови плащания) по-късно от определените със закон срокове, данъчната инспекция може да наложи на предприемача глоба. И ако неплащане на данъци ще бъде разкрито от резултатите от данъчен одит, индивидуален предприемач ще трябва да плати глоба в съответствие с чл. 122, 123 от Данъчния кодекс.

Изплащане на застрахователни премии

В допълнение към плащането на данъци, отделните предприемачи са длъжни да прехвърлят към бюджета застрахователни премии за себе си и за служителите, които работят за тях под наем.

При прехвърляне на осигурителните вноски в бюджета следва да се следва процедурата, установена в член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. №212-ФЗ, т. 4 от чл. 22 от Закона от 24.07.1998 г. № 125-FZ, тъй като плащането на осигурителни вноски от данъчното законодателство не е регламентирано.

Индивидуалният предприемач има право да прехвърля застрахователни вноски за служителите чрез безкасово сетълмент, подобно на процедурата, установена за организациите, както и в брой чрез местния касиер или чрез организацията на федералната пощенска служба (клауза 3, точка 5, член 18 от Закона от 24.07. 2009 №212-ФЗ).