Библиотека за управление

Плащане на данъци и осигурителни вноски от отделен предприемач

Лице, регистрирано като индивидуален предприемач, има двоен статут: бизнес субект и физическо лице.

В тази връзка данъците, платени от предприемача, могат да бъдат разделени на три категории:

  1. Данъци, платени от предприемач, който е данъчен агент, по-специално от данък върху доходите на физическите лица, когато плащат доходи на физически лица, и за данък върху добавената стойност при извършването на определени сделки.
  2. Данъци, платени от отделен предприемач въз основа на подадените от него данъчни декларации, а именно:
    • NDFL, платена от предприемача като данъкоплатец (с изключение на авансовите плащания) по основния данъчен режим;
    • Данък добавена стойност;
    • Данък земя от парцели, предназначени за използване в предприемачески дейности, независимо от естеството на действителното им използване (Писмо от Министерството на финансите на Русия от 05.03.2012 г. № 03-05-06-02 / 21);
    • Данъци, платени от предприемача във връзка с прилагането на специални данъчни режими (опростен данък, UTII, ESKH)
  3. Данъци, платени от предприемача въз основа на получените от данъчната инспекция уведомления. Тази категория данъци включва данъка върху имуществото на физическите лица, транспортния данък, както и авансовите плащания върху данъка върху доходите на физическите лица.

Както е видно от параграф 2 на параграф 4 от член 58 от Данъчния кодекс, данъците за първата и втората групи могат да бъдат платени по един от следните начини:

  • в безналична поръчка, чрез подаване на платежно нареждане до банката, където предприемачът има сетълмент сметка;
  • Пари в брой чрез касата на местната администрация или чрез организацията на федералната пощенска услуга. В този случай предприемачът ще получи разписка за получаване на средства по образец, утвърден със заповед на Федералната данъчна служба на Русия на 09.11.2006. №СЭУ-3-10 / 777.

В същото време, данъкът се плаща в деня, в който отделният предприемач представи на банката нареждане за плащане за прехвърлянето му от разплащателната си сметка по сметката на Министерството на финансите на Русия. Разбира се, че на разплащателната сметка на бизнесмена трябва да има достатъчно пари, за да плати данъка.

Данъците от третата група се заплащат въз основа на получени данъчни декларации (т. 8 от Закона от 09.12.1991 г. №2003-1, т. 3 от чл. 363, ал. 9 от чл. 227 от Данъчния кодекс). В този случай тези данъци се считат за платени или към датата на подаване на платежното нареждане до банката, или към датата на плащане в брой на банката, касата на местната администрация или на организацията на федералната пощенска служба за прехвърлянето им в бюджета на съответната сметка на Министерството на финансите на Русия .45 от Данъчния кодекс).

Следва да се отбележи, че в съответствие с член 45, параграф 4 от Данъчния кодекс данъкът се счита за неплатен, ако:

  • по разплащателната сметка на бизнесмена няма достатъчно парични средства за плащане на данъка;
  • банковите данни на Министерството на финансите на Русия са неправилно посочени в платежното нареждане за плащане на данъка;
  • платежното нареждане за плащане на данъка е оттеглено от предприемача от банката;
  • местната администрация (организацията на федералната пощенска служба) върна парите на предприемача, първоначално приета за прехвърлянето им в бюджета.

Съгласно изискването на член 45, параграф 5 от Данъчния кодекс, данъците трябва да се прехвърлят към бюджета в цели рубли, като се закръглят стотинките.

Факт е, че по отношение на някои данъци, например, данък върху доходите на физическите лица, изрично е предвидено плащането на данъци в бюджета в пълни рубли (клауза 4 от член 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В допълнение, необходимостта от прехвърляне на данъчните плащания в рубли без копейки се дължи на факта, че в данъчните декларации сумите на данъците трябва да бъдат отразени чрез закръгляване до цялата рубла, съответно сумата, която се отразява в данъчната декларация (т. 1, чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Тъй като картите за лице на данъкоплатеца се проверяват в рубли без копейки, в случай, че платежното нареждане е попълнено, за да се плати данъкът до точността на копейките, ще има несъответствие под формата на просрочени или надплатени данъци с данни от данъчната инспекция. И в случай на просрочени задължения, данъчната администрация може да наложи глоба (клауза 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако данъчните служители за ДДС и данък върху доходите на физическите лица приспадат данъци в чуждестранна валута, те са длъжни да ги превърнат в рубли по курса на Банката на Русия към датата на прехвърляне на данъци към бюджета (клауза 5, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При попълване на платежно нареждане за заплащане на данък е необходимо да се следват правилата, установени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 24.11.2004. № 106n. По-конкретно, в полето "Цел на плащане" е необходимо да се посочат полета като "Идентификатор на данъкоплатеца", "INN" и "CIT" на получателя, за да се посочи информация за данъка (таксата). Например "UTII за II тримесечие на 2013 г.".

Когато предприемачът предоставя платежни нареждания за плащане на данъци, банката е длъжна да провери верността на полетата 102-110. В случай на нарушение банката ще откаже да приеме платежното нареждане за изпълнение (параграф 2.1 от глава 2 и точка 4 от бележката към приложение 1 към регламента, одобрен от Банката на Русия от 19.06.2012 г. № 383-Р).

При попълване на данните за платежни нареждания за прехвърляне на данъци може да има грешки. За да се изяснят подробностите за плащането на данъчната инспекция, е необходимо да се подаде съответното заявление в произволна форма, както и документи, потвърждаващи прехвърлянето на данъка към бюджета. Въз основа на молбата, получена от данъкоплатеца, данъчната инспекция ще вземе решение и ще преизчисли санкциите, като вземе предвид действителната дата на плащане на данъка, или ще ги анулира напълно. Предварително по инициатива на данъкоплатците или инспекция, може да се извърши съгласуване на плащанията с бюджета (клауза 7, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Списъкът на грешките, които подлежат на корекция, е посочен в клауза 7, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е посочен в Процедурата, одобрена по реда на Федералната данъчна служба на Русия от 02.04.2007. No. MM-3-10 / 187.

За да се избегнат грешки при попълване на платежни нареждания за плащане на данъци към бюджета и правилно определяне на ССС, както и BIC, кореспондентската сметка, TIN и KPP на данъчната инспекция, се препоръчва да се използва специална програма, публикувана на уебсайта www.nalog.ru в секцията "онлайн услуги", след това "Попълнете платежното нареждане"). Тази програма е разработена от Федералната данъчна служба на Русия специално за данъкоплатците и гарантира безспорно предоставяне на данни.

Както е посочено в член 75 от Данъчния кодекс при прехвърляне на данъци (включително авансови плащания) по-късно от установените със закон срокове, данъчната инспекция може да наложи на фирмата глоба. И ако неплащане на данъци ще бъде разкрито от резултатите от данъчен одит, индивидуален предприемач ще трябва да плати глоба в съответствие с чл. 122, 123 от Данъчния кодекс.

Изплащане на застрахователни премии

В допълнение към плащането на данъци, отделните предприемачи са длъжни да прехвърлят към бюджета застрахователни премии за себе си и за служителите, които работят за тях под наем.

При прехвърлянето на осигурителни вноски в бюджета следва да се следва процедурата, установена в член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. №212-ФЗ, т. 4 от чл. 22 от Закона от 24.07.1998 г. № 125-FZ, тъй като плащането на осигурителни вноски от данъчното законодателство не е регламентирано.

Индивидуалният предприемач има право да прехвърля застрахователни премии за служителите чрез безкасово сетълмент, подобно на процедурата, установена за организациите, както и в брой чрез касата на местната администрация или чрез организацията на федералната пощенска служба (клауза 3, точка 5, член 18 от Закона от 24.07. 2009 №212-ФЗ).