Библиотека за управление

Оптимизиране на печалбата и регресивната UST скала

Reingold Elena ereingold@roel.ru
Заместник-началник отдел "Финансови технологии", ICG ROEL Consulting

За да се оптимизират плащанията за данък върху доходите чрез отхвърляне на "черни" заплати, основното изчисление е да се използват възможностите на регресионния мащаб на единния социален данък. Освен това, освен намерението да се използва регресионната скала "в чиста форма" или с помощта на различни схеми, е необходимо ясно да се разберат границите на тези възможности, т.е. да се реши проблемът с оптимизирането на плащанията изобщо.

Обмислете обосновката за вземане на решение: да напуснете или да не отпускате "плик" на заплатите. Решението е повлияно от редица фактори - първо, планираната стойност на ефективната ставка на единния социален данък (т.е. като се вземе предвид регресионната скала); На второ място, специални условия за правене на бизнес. Като специални условия за правене на бизнес може да се посочи примерът на авиокомпаниите, които използват работата на членовете на полетния екипаж на самолетите в гражданската авиация, 2 което значително затяга възможностите за оптимизация.

Формулиране на проблема

Оптимизираната стойност е нетната печалба. Необходимо е да се намерят тези стойности на ефективната ставка на единния социален данък, при който се достига максималната нетна печалба и същевременно се вземат предвид допълнителните изисквания за тарифата на осигурителните вноски към пенсионния фонд на Руската федерация в размер на 14%.

Въвеждаме нотация:

X - реалната печалба от баланса, т.е. Като се вземат предвид всички форми на заплащане.

Зп - фонд за заплати "плик"

Кл - делът на фонда за възнаграждения на членовете на полетния екипаж в общия осигурителен фонд Зп.

Всички изчисления след прости трансформации са в таблица. Ако не се използват възможностите на регресивната UST скала, ефектът от елиминирането на заплатата на "плика" ще бъде отрицателен, минимално - около минус 3.06%, тъй като намаляването на данъка върху печалбата ще се извърши в по-малък обем в сравнение с реалния баланс на печалбата. В допълнение, допълнителен отрицателен фактор е вторият термин (ред 3, колона "ефект") - т.е. дял от заплатите на членовете на полетния екипаж в общия размер на заплатите.

Таблица 1. Финансов резултат от ликвидацията на заплатите "на плик" в размер на единен социален данък от 35.6%

индикатор Без оптимизация С оптимизация Ефектът ("с оптимизация" минус "без оптимизация")
1

Балансова печалба

х x-s \ n * (0.356 + 0.14 * С1) "-s \ n * (0.356 + 0.14 * С1)
2

Данъци върху доходите

0.24 * (х + s \ n) 0.24 * (х-s \ n * (0.356 + 0.14 х Cl)) "-s \ n * (0.3254 + 0.0366 * С1)
3

Нетна печалба

0.76 * х-0.24 * s / n 0,76 * (x-s \ n * (0,356 + 0,14 * Кл)) "-0.0306 * s \ n-0.1034 * s \ n * С1

При ефективна данъчна ставка от 30%, резултатите ще се променят: ще има възможност за положителен финансов резултат (вж. Таблица 2).

Таблица 2. Финансов резултат от ликвидацията на заплатите "на плик" в размер на единен социален данък от 30%

индикатор Без оптимизация С оптимизация Разликата "с оптимизация - без оптимизация"

1

Балансова печалба

х x-s \ n * (0,3 + 0,14 * С1) "-s \ n * (0,3 + 0,14 * С1)

2

Данъци върху доходите

0.24 * (х + s \ n) 0.24 * (х-s \ n * (0.3 + 0.14 * К)) "-s \ n * (0.312 + 0.0366 * С1)

3

Нетна печалба

0.76 * х-0.24 * s / n 0,76 * (x-s \ n * (0,3 + 0,14 * Кл)) "0,012 * s \ n-0,1034 * s \ n * С1

В същото време е необходимо да се изчисли нивото на обезщетение с коефициента К, т.е. да се намери неговата стойност, ако надвишава това, финансовият резултат ще стане отрицателен. Тази сума е 11,61% - делът на фондовете за заплати на членовете на полетния екипаж в общия фонд за заплати. (От условието на breakeven 0.1034 * s \ n * KL = 0.012 * s \ n следва KL = 0.012 / 0.1034 или 0.1161).

Потвърждаването на факта, че положителният ефект е невъзможен в първия случай е отрицателната стойност на оптималната Rf: - 36,94% (от условието на пробиване 0.1034 * s \ n * KL = -0,0382 * s), следователно KL = -0, 0382 / 0.1034 или -0.3694).

Решение в обща форма

Като цяло, решението може да бъде представено, както следва:

индикатор Нотация / значение
Процентът UST X1
Дял на FZP на членовете на полетния екипаж като цяло FZP X2
Обектната функция е "нетна печалба" (максимум) s \ n * (0,24-0,76 * Х1-0,1034 * Х2)

Графичните условия на прекъсване (негативни последици от оптимизирането на нетната печалба) изглеждат както следва: с минимален дял от FZP на членовете на полетния екипаж в общия FZP, т.е. при стойности, вариращи от 1% до 5%, ефективната норма на UST не трябва да надвишава 31% (виж графика 1).

Фигура 1. Условия за неотрицателен финансов резултат

Като се има предвид, че тази категория служители е доста високоплатена и реалните стойности на Cl са в диапазона от 20% -25%, изискванията към размера на ефективната ставка на единния социален данък са завишени - не повече от 28% -29%.

Зависимостта на финансовия резултат от оптимизацията от два фактора - ефективният процент на единния социален данък и делът на FZP на членовете на полетния екипаж в общия FZP е показан на Фигура 2. Линии 1 и 2 - варианти на стойности на Cl, съответно 23% и 10%. Ред 3 - ефективната норма на UST. Линии 4 и 5 - финансов резултат или нетна печалба.

Графика 2. Анализ на чувствителността на финансовия резултат

Вземане на решения

Предварителното изчисляване на приемливите стойности на ефективната ставка на единния социален данък и възможните допълнителни ограничения (в този случай използването на труда на членовете на полетния екипаж на гражданските въздухоплавателни средства), както и целевите стойности на необходимия ефект, позволяват по-съзнателно вземане на решение относно оптимизационната схема: Схема на изпълнение.

По отношение на степента на радикалност (по отношение на стойността на ефективната ставка на UST), схемите могат да бъдат класирани както следва:

Най-радикалният вариант или нулевият курс на UST са описани подробно в предходния брой на списанието като използване на инструмента на Съвета на директорите. Трябва да се има предвид, че консолидираната стойност на единния социален данък ще се различава от 0.

Близо до изпълнението, но малко по-скъпа опция за използване на нова компания с минимален брой и високи заплати. Тази опция е удобна, ако сумата на данъчната основа, натрупана от началото на годината средно на човек, разделена на броя изтекли месеци в текущия данъчен период, е по-малка от 2500 рубли.

Директно прилагане на регресионната скала на UST за предприятието като цяло.


препратки

1 Вижте, например, О. Жеданова "Съветът на директорите е инструмент за данъчно планиране" / Финансов директор .- 2003, №2. - стр.55.

2 Съгласно Федералния закон № 155-FZ от 27 ноември 2001 г. за работодателите, които използват работата на членовете на полетния екипаж на въздухоплавателни средства за гражданска авиация, размерът на осигурителните вноски към пенсионния фонд на Руската федерация в размер на 14 процента.